财税实务 高薪就业 学历教育
APP下载
中华会计网校

中华会计网校

年关将近,这些与年会相关的财税处理要注意!

2019/12/11  来源: 中华会计网校  字体:  打印

不知不觉已经是2019年的最后一个月,年关将近,不少公司都开始着手准备年会的事情。财务的小伙伴们跟着忙碌的同时,也不要忘了注意这些跟年会相关的财税处理,一起来学习一下吧。

中华会计网校

年会一般分为两种:福利性年会和工作性年会。企业召开的年度工作总结会,是与生产经营相关的正常工作安排,相关的支出(包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费等费用 )是必要和正常的支出。企业正常的工作会议(如年终工作总结会)发生的会议费、住宿费,取得专票可以抵扣。

<年会抽奖的增值税处理>

企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均属于用于集体福利或个人消费,即使取得了增值税专用发票,其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣,应作进项税额转出。

如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品,在年会上无论是赠与本单位员工,还是赠与本单位以外人员(如客户等),均应当视同销售,按照市场价确认销售收入,缴纳增值税(涉及进项税额无须转出)。

年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO,有业务宣传性,可以理解为是企业的一项营销行为,从这个角度分析,可以抵扣增值税进项税额,但存在风险,可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费,被要求做进项转出。

<会议场地及配套服务的进项税额抵扣>

财税【2016】140号文第十条:宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动,按照“会议展览服务”缴纳增值税。

财税【2016】36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》:

一、销售服务

(六)现代服务 3.文化创意服务。文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(七)生活服务 4.餐饮住宿服务。

财税【2016】36号文附件二:原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(6)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

因此:

?企业年会产生的会议费,在职工福利费中核算,不可以抵扣进项税额

?企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额

?企业年会发生的员工住宿费,属于福利费性质,不得抵扣进项税额。

?企业年会发生的邀请来宾住宿费,属于业务招待费性质,也不能抵扣进项税额。

<关于年会的其他几个热点问题解析>

?企业支付给演艺单位和个人的文艺表演费能否抵扣?

企业支付给演艺单位和个人的“文艺表演费”,属于生活服务的文化服务,表演单位收取的表演费按照“文化服务”申报增值税。

年会一般属内部活动,属于文化娱乐性的集体消费,根据“用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定,企业支付的“文艺表演费”不能抵扣进项税额。

提示:如果举办年会是为了营销宣传,或者组织销售代理商举办经营年会,则可以抵扣进项。

企业在某酒店召开年会,相关聚餐、住宿、奖品等费用,应计入职工福利费,按照不超过工资薪金总额的14%在企业所得税前扣除。

借:管理费用——福利费

 贷: 应付职工薪酬——福利费

借:应付职工薪酬——福利费

 贷:银行存款

在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励,或者现场抽中的现金红包,作为工资薪金在税前扣除。

借:管理费用——工资

 贷:应付职工薪酬——工资

借:应付职工薪酬——工资

 贷:库存现金

?问:公司年会上员工抽奖的奖品如何计征个人所得税?

答:《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)第二条第2项规定:“企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品,对个人取得的礼品所得,按照“其他所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。

本文是中华会计网校原创文章,转载必须注明出处。

很多账税处理不确定、各种做账分录不会写、老板让筹划税收一头雾水、遇到税务问题提心吊胆怕风险,如果你想要系统学习账、税、表全盘会计工作,独立胜任会计岗位,那就快加入罗杰夫老师财会人必会的108个会计核算与税收筹划技巧吧。点此进入报名>>

中华会计网校

想学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播,可以查看中华会计网校会计实务频道,点击进入>>

12月免费直播 第五季 教学研讨会 年终财务结账总结五堂课(共五集)
网站地图

Copyright © 2000 - 2019 www.ygslys.biz All Rights Reserved. 北京东大正保科技有限公司 版权所有

京ICP证030467号 京ICP证030467号-1 出版物经营许可证 京公网安备 11010802023314号 营业执照

中华会计网校中华会计网校中华会计网校

精品课程
您有 1 次抽奖机会
抽一次

刘伯温正版资料2019年猛